日前，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》，明確落實有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題。所得稅司負責人就此回答了記者提問。
1.此次推廣有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的背景是什么？
答：為鼓勵企業(yè)投資，促進科技創(chuàng)新，根據(jù)國務院決定，今年6月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部
國家稅務總局關于推廣中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕62號），在前期政策試點基礎上，將有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合實驗區(qū)和綿陽科技城。
經(jīng)過近半年的運行，相關政策在促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、培育經(jīng)濟發(fā)展新動能等方面取得了一定效果，也為相關政策的全國推廣積累了經(jīng)驗。為此，為進一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠的積極作用，促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，10月21日，國務院第109次常務會議決定，將該項試點政策推廣至全國范圍實施，持續(xù)加大對企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收扶持力度。
2.此次推廣的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策的主要內(nèi)容是什么？
答：自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3.為貫徹落實國務院決定，稅務總局采取了哪些措施？
答：為貫徹落實國務院常務會議精神，使有關稅收優(yōu)惠政策盡快落地，10月28日，稅務總局會同財政部發(fā)布了《財政部
國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號），對有關政策做出明確。為解決政策掌握口徑及稅收征管問題，11月16日，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號），就貫徹落實該項優(yōu)惠政策具體征管問題做出了詳細規(guī)定。同時，稅務總局有關部門積極行動起來，通過持續(xù)開展政策宣傳、加強業(yè)務培訓、簡化優(yōu)惠手續(xù)、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務等措施，確保優(yōu)惠政策落到實處。
4.什么是有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)？
答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號)設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。
5、未上市中小高新技術企業(yè)的標準是什么？
答：所稱中小高新技術企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，取得高新技術企業(yè)資格以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。
所稱未上市，是指未通過證券交易所首次公開向投資者發(fā)行股票，募集資金。
6、對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人有什么規(guī)定？
答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不享受此項優(yōu)惠政策。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)滿2年的，同時，該法人合伙人對該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也滿2年以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人才可以享受該項優(yōu)惠政策。
7、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的投資額與應納稅所得額如何確定？
答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人應納稅所得額的確定及分配，按照《財政部
國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關規(guī)定執(zhí)行。
8、法人合伙人投資于多個有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？
答：法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結(jié)余的，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
9.2015年10月1日前已經(jīng)投資于未上市中小高新技術企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人能否享受此項優(yōu)惠政策？
答：對于2015年10月1日前已經(jīng)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，只要該實繳投資在2015年10月1日以后滿2年以上，且其法人合伙人對該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也滿2年以上的，該法人合伙人可以享受此項優(yōu)惠政策。
例如，A企業(yè)于2012年10月2日投資于某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于2013年10月2日投資于未上市中小高新技術企業(yè)，至2015年10月2日該投資滿2年，則A企業(yè)滿足優(yōu)惠政策條件。
10.
企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策如何辦理相關手續(xù)？
答：首先，對于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)而言，其法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應在符合條件的年度終了后3個月內(nèi)向其主管稅務機關報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表》。
其次，法人合伙人在年度匯算清繳向其主管稅務機關備案享受優(yōu)惠政策時，應提交《法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表》，以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資所在地主管稅務機關受理后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表》，同時將國稅發(fā)〔2009〕87號文件規(guī)定報送的備案資料留存?zhèn)洳椤?br />
需要強調(diào)的是，為轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化納稅服務，有效落實稅收優(yōu)惠政策，稅務總局對企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的辦理手續(xù)進行調(diào)整，通過采取事后備案管理方式進行了大幅度簡化，并且，絕大部分涉稅資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯?。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策的具體手續(xù)可參看稅務總局新近出臺的《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的相關規(guī)定。
稅務總局所得稅司負責人就有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題答記者問
日前，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》，明確落實有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題。所得稅司負責人就此回答了記者提問。
1.此次推廣有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的背景是什么？
答：為鼓勵企業(yè)投資，促進科技創(chuàng)新，根據(jù)國務院決定，今年6月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部
國家稅務總局關于推廣中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕62號），在前期政策試點基礎上，將有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合實驗區(qū)和綿陽科技城。
經(jīng)過近半年的運行，相關政策在促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、培育經(jīng)濟發(fā)展新動能等方面取得了一定效果，也為相關政策的全國推廣積累了經(jīng)驗。為此，為進一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠的積極作用，促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，10月21日，國務院第109次常務會議決定，將該項試點政策推廣至全國范圍實施，持續(xù)加大對企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收扶持力度。
2.此次推廣的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策的主要內(nèi)容是什么？
答：自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3.為貫徹落實國務院決定，稅務總局采取了哪些措施？
答：為貫徹落實國務院常務會議精神，使有關稅收優(yōu)惠政策盡快落地，10月28日，稅務總局會同財政部發(fā)布了《財政部
國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號），對有關政策做出明確。為解決政策掌握口徑及稅收征管問題，11月16日，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號），就貫徹落實該項優(yōu)惠政策具體征管問題做出了詳細規(guī)定。同時，稅務總局有關部門積極行動起來，通過持續(xù)開展政策宣傳、加強業(yè)務培訓、簡化優(yōu)惠手續(xù)、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務等措施，確保優(yōu)惠政策落到實處。
4.什么是有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)？
答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號)設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。
5、未上市中小高新技術企業(yè)的標準是什么？
答：所稱中小高新技術企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，取得高新技術企業(yè)資格以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。
所稱未上市，是指未通過證券交易所首次公開向投資者發(fā)行股票，募集資金。
6、對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人有什么規(guī)定？
答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不享受此項優(yōu)惠政策。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)滿2年的，同時，該法人合伙人對該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也滿2年以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人才可以享受該項優(yōu)惠政策。
7、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的投資額與應納稅所得額如何確定？
答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人應納稅所得額的確定及分配，按照《財政部
國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關規(guī)定執(zhí)行。
8、法人合伙人投資于多個有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？
答：法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結(jié)余的，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
9.2015年10月1日前已經(jīng)投資于未上市中小高新技術企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人能否享受此項優(yōu)惠政策？
答：對于2015年10月1日前已經(jīng)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，只要該實繳投資在2015年10月1日以后滿2年以上，且其法人合伙人對該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也滿2年以上的，該法人合伙人可以享受此項優(yōu)惠政策。
例如，A企業(yè)于2012年10月2日投資于某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于2013年10月2日投資于未上市中小高新技術企業(yè)，至2015年10月2日該投資滿2年，則A企業(yè)滿足優(yōu)惠政策條件。
10.
企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策如何辦理相關手續(xù)？
答：首先，對于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)而言，其法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應在符合條件的年度終了后3個月內(nèi)向其主管稅務機關報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表》。
其次，法人合伙人在年度匯算清繳向其主管稅務機關備案享受優(yōu)惠政策時，應提交《法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表》，以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資所在地主管稅務機關受理后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表》，同時將國稅發(fā)〔2009〕87號文件規(guī)定報送的備案資料留存?zhèn)洳椤?br />
需要強調(diào)的是，為轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化納稅服務，有效落實稅收優(yōu)惠政策，稅務總局對企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的辦理手續(xù)進行調(diào)整，通過采取事后備案管理方式進行了大幅度簡化，并且，絕大部分涉稅資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯?。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策的具體手續(xù)可參看稅務總局新近出臺的《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的相關規(guī)定。