全文有效 成文日期：2012-07-26
根據(jù)《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于公布2014年全文廢止或失效 部分條款廢止或失效 部分條款修訂的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（遼寧省國家稅務(wù)局公告2014年第8號(hào)），本《公告》八中的（四）“《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類目錄》（附件3）”的規(guī)定廢止、附件3購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類目錄廢止；根據(jù)《國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)）修改。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除問題公告如下:
一、自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。
試點(diǎn)納稅人根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公布的全國統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量和國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局、省財(cái)政廳下發(fā)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、符合下列條件之一的試點(diǎn)納稅人，無法采用投入產(chǎn)出法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，需單獨(dú)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)報(bào)送國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局確認(rèn)后，按照成本法核定扣除。
（一）試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的貨物沒有適用的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
（二）因生產(chǎn)工藝等特殊原因，造成本企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量與已公布的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量相比畸高或者畸低。
三、投入產(chǎn)出法的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
（一）液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)按照核定扣除辦法規(guī)定的全國統(tǒng)一的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量執(zhí)行。具體標(biāo)準(zhǔn)為：
扣除標(biāo)準(zhǔn) 產(chǎn)品類型 | 原乳單耗數(shù)量（噸） |
超高溫滅菌牛乳（每噸） | 1.068 |
超高溫滅菌牛乳（蛋白質(zhì)含量≥3.3%）（每噸） | 1.124 |
巴氏殺菌牛乳（每噸） | 1.055 |
巴氏殺菌牛乳（蛋白質(zhì)含量≥3.3%）（每噸） | 1.196 |
超高溫滅菌羊乳（每噸） | 1.023 |
巴氏殺菌羊乳（每噸） | 1.062 |
對(duì)未公布全國統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的酸牛奶按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
扣除標(biāo)準(zhǔn) 產(chǎn)品類型 | 原乳單耗數(shù)量（噸） |
酸牛奶（每噸） | 1.063 |
（二）植物油生產(chǎn)企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
１.豆油生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行綜合扣除，大豆油（毛油）和豆粕的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為：
工藝方法 | 產(chǎn)品名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量（噸/噸） | 分配比 |
浸出法 | 大豆油（每噸） | 非轉(zhuǎn)基因大豆 | 5.850 | 40% |
豆粕（每噸） | 非轉(zhuǎn)基因大豆 | 1.258 | 60% | |
浸出法 | 大豆油（每噸） | 轉(zhuǎn)基因大豆 | 5.450 | 40% |
豆粕（每噸） | 轉(zhuǎn)基因大豆 | 1.280 | 60% | |
壓榨法 | 大豆油（每噸） | 非轉(zhuǎn)基因大豆 | 8.128 | 40% |
豆粕（每噸） | 非轉(zhuǎn)基因大豆 | 1.243 | 60% |
注：分配比是按2011年生產(chǎn)成本計(jì)算的豆油與豆粕的進(jìn)項(xiàng)稅額分配比例。
試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)豆油的同時(shí)生產(chǎn)的磷脂、皂角、豆皮、豆粉等副產(chǎn)品，可以選擇按豆粕的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量和分配比計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
２.其他油類產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
產(chǎn)品名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量（噸/噸） |
香油 | 芝麻 | 2.655 |
花生油 | 花生 | 2.510 |
葵花籽油 | 葵花籽 | 3.251 |
核桃油 | 核桃 | 2.500 |
黑加侖油 | 黑加侖籽 | 7.103 |
琉璃苣油 | 琉璃苣籽 | 4.700 |
南瓜籽油 | 南瓜籽 | 5.694 |
蘇子籽油 | 蘇子籽 | 2.901 |
亞麻油 | 亞麻籽 | 3.703 |
月見草油 | 月見草籽 | 7.307 |
榛子油 | 榛子 | 8.855 |
（三）白酒生產(chǎn)企業(yè)以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的不同度數(shù)酒類產(chǎn)品，統(tǒng)一折算成65度基酒計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額
65度基酒（不分香型）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為：
產(chǎn)品名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量（噸/噸） |
65度玉米稻殼基酒 | 玉米 | 2.700 |
稻殼 | 0.878 | |
65度高梁稻殼基酒 | 高梁 | 2.600 |
稻殼 | 0.851 |
（四）葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)外購葡萄生產(chǎn)葡萄酒，統(tǒng)一折算成原汁含量100%的葡萄酒計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額
葡萄酒（原汁含量100%）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為：
產(chǎn)品名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量（噸/噸） |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 赤霞珠葡萄 | 1.959 |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 山葡萄 | 2.499 |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 雙優(yōu)葡萄 | 1.430 |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 威代爾冰葡萄 | 3.292 |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 雙紅葡萄 | 2.000 |
四、試點(diǎn)納稅人銷售本公告公布單耗貨物的深加工貨物，需折算為本公告公布單耗的貨物后，再核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。折算方法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，36個(gè)月內(nèi)不得改變。
五、對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量時(shí)，按2011年生產(chǎn)成本確定分配比例。
六、對(duì)既有外購半成品（如毛油、基酒等），同時(shí)，又以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)同種半成品的納稅人，產(chǎn)成品實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，需折算出相應(yīng)的半成品銷售數(shù)量，減除外購半成品數(shù)量后，再核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。折算方法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，36個(gè)月內(nèi)不得改變。
試點(diǎn)納稅人要設(shè)置半成品購存抵備查簿，登記半成品的購進(jìn)、庫存和已抵減的情況（附件1）。
七、試點(diǎn)納稅人要認(rèn)真核實(shí)2012年7月初的庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品的數(shù)量；對(duì)庫存的半成品、產(chǎn)成品，要按照本公告規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法，轉(zhuǎn)出耗用農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出額平均分配各申報(bào)期申報(bào)納稅。
八、對(duì)符合本公告第二條規(guī)定的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。申請(qǐng)資料包括：
（一）《農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)審批表》（附件2）。
（二）企業(yè)執(zhí)行的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及經(jīng)有關(guān)行政主管部門備案的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)印件。
（三）上年度稅款所屬期為12月份的增值稅納稅申報(bào)表及附表。
（四）《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類目錄》（附件3）。
（五）《部分貨物生產(chǎn)經(jīng)營情況表》（附件４）。