近期，營改增首份第三方評估報告出爐。上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院公布了《中國全面實施營改增試點一周年評估報告》（以下簡稱《報告》）。
《報告》顯示，全面實施營改增減負成效顯著，一年為企業(yè)減稅7000億元，對非試點行業(yè)帶來巨大外溢效應(yīng)。
此外，記者注意到，營改增還對于宏觀經(jīng)濟起到重要的拉動作用。報告顯示，全面實施營改增第一年，對經(jīng)濟增長凈影響為0.892%。
形成沿產(chǎn)業(yè)鏈減稅良性勢頭
一年以來，營改增通過行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部減稅和上下游環(huán)節(jié)稅收抵扣機制，取得了顯著成效。
《報告》數(shù)據(jù)顯示，2016年實現(xiàn)包括試點企業(yè)減稅和下游企業(yè)取得增值稅發(fā)票增加抵扣減稅，合計減稅5736億元，2016年5月至2017年4月減稅更是達到7000億元，完成了全面實施營改增預(yù)期目標。
《報告》顯示，從企業(yè)減稅戶看：2016年5月至2017年4月底，四大行業(yè)中減稅或者稅收持平企業(yè)占98.7%，稅負增加企業(yè)占比下降到1.3%。從行業(yè)減負率看：全面推開營改增后，原3+7行業(yè)和新納入的四大行業(yè)實現(xiàn)了全面減稅，試點行業(yè)直接減稅合計4581億元，減負率高達22.85%。
值得注意的是，營改增的成效不僅在于試點行業(yè)減稅，對于非試點行業(yè)的外溢效應(yīng)突出，產(chǎn)業(yè)鏈減稅更為明顯。
《報告》執(zhí)筆人，上海財經(jīng)大學教授胡怡建表示，全面實施營改增不但試點企業(yè)減稅效果明顯，試點企業(yè)為原增值稅納稅企業(yè)開具增值稅發(fā)票，使原增值稅企業(yè)分享了試點企業(yè)減稅的外溢效應(yīng)。
《報告》顯示，試點行業(yè)直接減稅4581億元，為下游行業(yè)間接減稅2412億元，試點行業(yè)減稅效應(yīng)外溢率為0.53。其中最高的建筑業(yè)4.29，而最低的金融業(yè)僅為0.07。
胡怡建表示，數(shù)據(jù)顯示建筑業(yè)試點企業(yè)減稅128.80億元，而下游企業(yè)增加抵扣減稅552.17億元，外溢系數(shù)高達4.29，即下游企業(yè)減稅是試點企業(yè)4.29倍，減稅更多體現(xiàn)和反映在產(chǎn)業(yè)鏈。
對服務(wù)業(yè)促進作用最大
全面推開營改增試點除了直接減稅效應(yīng)之外，還帶來了包括諸如促進經(jīng)濟可持續(xù)增長、就業(yè)增加，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、層次提升、新舊動能轉(zhuǎn)換，企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、資產(chǎn)重組，催生新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式等多重積極效應(yīng)。
《報告》通過構(gòu)建中國營改增模型測算，分析營改增對中國有效資源配置、公平收入分配、激勵投資就業(yè)和促進經(jīng)濟增長等主要宏觀經(jīng)濟方面可能產(chǎn)生的影響和效果。
《報告》根據(jù)模型測算顯示，全面實施營改增第一年，對經(jīng)濟增長凈影響為0.892%，第二年為0.306%，第三年為0.079%，全面實施營改增對中國GDP的帶動作用逐年降低。綜合來看，若全面實施營改增的作用完全發(fā)揮，總體上會使GDP增長3.42%。
不過，《報告》強調(diào)，營改增在短期內(nèi)增加了經(jīng)濟的增長速度，而長期來看將增加不同時點的經(jīng)濟總量。
值得注意的是，全面實施營改增的減稅效應(yīng)降低了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)總體稅負，無論是制造業(yè)、服務(wù)業(yè)，還是商貿(mào)業(yè)，其稅負都有所降低，有利于社會資源更多地配置到這兩個產(chǎn)業(yè)，但相對于第二產(chǎn)業(yè)，全面實施營改增對第三產(chǎn)業(yè)的稅負降低效應(yīng)更大，從而對第三產(chǎn)業(yè)的推進也更大。
數(shù)據(jù)顯示，全面實施營改增對服務(wù)業(yè)促進作用最大，可以提高服務(wù)業(yè)占國民經(jīng)濟比重。具體而言，營改增可以使得服務(wù)業(yè)增長4.2%；對工業(yè)促進作用次之，使得工業(yè)增長4.16%；對農(nóng)業(yè)促進作用最弱，僅可以帶動農(nóng)業(yè)增長2.67%。
全面實施營改增以來，在經(jīng)濟增速整體放緩的情況下，第三產(chǎn)業(yè)保持了相對較快增長?！秷蟾妗吩龜?shù)據(jù)顯示，2016年第三產(chǎn)業(yè)GDP增長7.8%，高出GDP平均增速1.1個百分點，占GDP比重為51.6%，同比提高1.4個百分點，高于第二產(chǎn)業(yè)11.8個百分點。
記者注意到，增值稅制度在持續(xù)完善中。7月1日起，增值稅稅率簡并政策正式實施，稅率由原來的四檔減至17%、11%和6%三檔，取消原13%的稅率。
《報告》建議，繼續(xù)簡化稅率結(jié)構(gòu)，將三檔基本稅率向二檔稅率甚至單一基本稅率簡并，同時設(shè)有輔助調(diào)節(jié)稅率。未來深化改革應(yīng)全面清理過渡性減稅、免稅優(yōu)惠政策措施，盡可能減少增值稅減稅免稅政策安排。