隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的形成，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和變動(dòng)將會(huì)加快。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化至少包括兩個(gè)層面的含義：一是三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化；二是產(chǎn)業(yè)升級，即產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的技術(shù)和產(chǎn)品升級，為此需要?jiǎng)?chuàng)新驅(qū)動(dòng)，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。本文主要圍繞第一層面含義上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，集中研究相關(guān)財(cái)稅政策的選擇問題。
一、三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)主要是市場作用還是政府作用
綜觀世界各國經(jīng)濟(jì)中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)，基本上遵循隨著勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，第三產(chǎn)業(yè)隨著人均GDP提高而逐步提高的規(guī)律。蔡昉在最近的一篇研究報(bào)告中認(rèn)為，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的條件下，第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重在2014年開始超過第二產(chǎn)業(yè)。但第三產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率較第二產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率要低，因此在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，經(jīng)濟(jì)增長速度呈現(xiàn)減緩，可能與此有關(guān)。
筆者認(rèn)為，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的原因可能不僅與勞動(dòng)生產(chǎn)率有關(guān)，而且與供求關(guān)系和需求結(jié)構(gòu)變換有關(guān)。在市場機(jī)制調(diào)節(jié)下，在第一、二產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)率提高后，由于供求關(guān)系的調(diào)節(jié)，投資開始轉(zhuǎn)向第三產(chǎn)業(yè)。從經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)是市場調(diào)節(jié)的作用，但在中國，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)可能有其特殊性。
二、中國三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)與政府作用的關(guān)系
按照經(jīng)濟(jì)增長分類，我國屬于追趕型增長的國家。這類國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和增長過程具有明顯的政府主導(dǎo)型特點(diǎn)。中國在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，三次產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)基本上由政府計(jì)劃來控制，經(jīng)歷了重工業(yè)超前發(fā)展、農(nóng)業(yè)為工業(yè)化積累資金等發(fā)展階段。經(jīng)濟(jì)體制改革以后，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了市場機(jī)制作用不斷增強(qiáng)，政府主導(dǎo)作用不斷減弱的過程。到目前為止，政府對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用應(yīng)該主要是矯正市場失靈部分。筆者認(rèn)為，在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變過程中，政府的作用是不可缺少的，正因?yàn)槿绱?，就更需要把握好政府與市場作用各自的“度”，政府作用既不要“越位”，也不能“缺位”。
三、政府的財(cái)稅政策不宜取代市場作用，只能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變過程中起一定的助推作用
目前，在投資、消費(fèi)、出口三大需求增幅都在回落的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)經(jīng)營者面臨尋求新的市場訂單的壓力，宏觀上是面臨尋求新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的壓力。這些壓力既是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的動(dòng)力，也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的市場力量。近期官方數(shù)據(jù)表明第二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在朝著優(yōu)化的方向調(diào)整變化。
在三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中，財(cái)稅政策應(yīng)該發(fā)揮適度的輔助作用，既不能主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)調(diào)整，也不能直接干預(yù)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的活動(dòng)。
四、對現(xiàn)行財(cái)稅政策著力點(diǎn)的分析
我國現(xiàn)行財(cái)稅政策的特點(diǎn)是：生產(chǎn)供給側(cè)財(cái)稅政策強(qiáng)于消費(fèi)需求側(cè)財(cái)稅政策，或者說消費(fèi)需求側(cè)財(cái)稅政策相對較弱。主要表現(xiàn)為稅收對于收入差距調(diào)節(jié)的制度手段不完善、財(cái)政支出中轉(zhuǎn)移性支出的財(cái)富和收入均等化作用還需要加強(qiáng)。目前已經(jīng)和正在采取的需求側(cè)財(cái)稅政策包括：1.調(diào)整政府參與國民收入分配的份額，穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。從2012年開始，宏觀稅負(fù)（稅收收入占GDP比重）已經(jīng)基本穩(wěn)定在19.4%左右。2.調(diào)整社會(huì)各個(gè)階層的收入差距。對過高收入的部分國企高管的工資進(jìn)行整頓和限制，提高基層和部分單位公務(wù)員和事業(yè)單位人員的工資水平。
五、幾點(diǎn)建議
注重把握財(cái)稅政策影響市場機(jī)制的“度”，在去“扭曲市場機(jī)制”的稅收不公平作用時(shí)，應(yīng)注意避免長時(shí)期實(shí)行對某產(chǎn)業(yè)的偏向性優(yōu)惠；更加重視和加強(qiáng)利于市場機(jī)制作用發(fā)揮的消費(fèi)需求側(cè)財(cái)稅政策；政府對第三產(chǎn)業(yè)中準(zhǔn)公共服務(wù)領(lǐng)域的社會(huì)法人有特殊專門的財(cái)稅政策，在對社會(huì)資本投資準(zhǔn)公益事業(yè)的活動(dòng)采取公平對待的稅收政策基礎(chǔ)上，還應(yīng)該有專門的政府監(jiān)管制度和特殊政策；將短期財(cái)稅政策與財(cái)稅制度的改革、完善有機(jī)結(jié)合起來，在清理以前過多過濫的稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，務(wù)必小心和防止形成新的財(cái)稅政策濫用局面；建立政策的實(shí)施評估、分析、考核和及時(shí)校正制度，通過這樣的過程來把握好政策的“度”。