稅收增長與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長趨于同步
增速放緩，經(jīng)濟面臨下行壓力
2015年上半年，全國共組織稅收71895億元，同比增長4.7%。其中，稅務機關組織稅收65938億元，同比增長6.8%?？蹨p出口退稅后，稅務機關共組織稅收凈收入59373億元，同比增長6.3%，比較2014年上半年及全年情況，稅務機關組織稅收增長速度略有下降。
為更好地反映稅收與經(jīng)濟增長之間的關聯(lián)性，考察稅收增長速度，需考慮以下四個因素：一是財產(chǎn)行為稅主要是對存量征稅，此部分稅收與當期創(chuàng)造的國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）關聯(lián)性不強，2015年上半年財產(chǎn)行為稅增長8.8%，扣除此部分影響，稅務機關組織的稅收增長將低于6.8%。二是理論征稅收入與實際征稅收入之間存在差異，現(xiàn)實中存在的各種原因使得征收率難以達到100%，可以認為潛在稅收增長速度應高于名義增長速度6.8%。三是稅收增長按當期價格計算，GDP增長速度按可比價格計算，考慮生產(chǎn)價格指數(shù)（PPI）持續(xù)40個月同比持續(xù)下跌，稅收實際增長速度應高于以現(xiàn)價計算的增長速度，稅收增長下降的幅度會收窄。四是2014年下半年~2015年上半年推行的稅制改革，以及股市的突然火爆對保障2015年上半年稅收增長發(fā)揮了重要作用。如果剔除這些因素，尤其是股市火爆等一次性影響稅收增長的因素，2015年上半年稅收同比增長率將下降。
比較同期GDP增長，2015年上半年實際GDP增速為7%，比2014年實際GDP增長速度7.4%略有下降。可以得出以下兩個結論：一是2015年上半年稅收和GDP增長都面臨著嚴峻的形勢，增長下滑，經(jīng)濟依然面臨著下行壓力。二是稅收增長與GDP增長雖趨于同步，但稅收增長與經(jīng)濟增長之間的內(nèi)在關聯(lián)性和規(guī)律性有待進一步印證。
消費、投資、出口漸呈回暖跡象，經(jīng)濟逐步企穩(wěn)
2015年上半年，批發(fā)和零售業(yè)稅收增長-2.6%，海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅增長均為-14.2%。但6月份批發(fā)和零售業(yè)稅收增長-1.2%，7月份呈現(xiàn)批發(fā)和零售業(yè)稅收實現(xiàn)正增長2.1%的勢頭，稅收降幅收窄并轉為正增長，考慮小微企業(yè)和“營改增”等減稅政策，批發(fā)和零售業(yè)稅收增幅將更大。2015年上半年，社會消費品零售總額增長10.4%，增幅同比下降1.7個百分點。但6月份社會消費品零售總額增長10.6%，超過半年平均增速，消費對經(jīng)濟增長的拉動作用不斷增強，消費已超過投資和出口成為我國經(jīng)濟增長的主要動力。綜合而言，國內(nèi)消費已然初步呈現(xiàn)回暖跡象。
投資的主要形式是土木工程建設和設備購置、更新和改造，反映投資活動的稅收主要是建筑業(yè)營業(yè)稅。2015年上半年，全國建筑業(yè)營業(yè)稅實現(xiàn)226.25億元，增長9.8%，增幅同比下降1.7個百分點。固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）237131億元，同比增長11.4%，與2014年相比增幅下降4.3個百分點。但同時發(fā)現(xiàn)，2015年1月~6月，建筑業(yè)營業(yè)稅增速達到9.8%，6月份建筑安裝工程投資額增速超過上半年平均增速0.7個百分點。綜合而言，2015年上半年投資增長回落，對經(jīng)濟增長的貢獻率降低，但投資增速有所回升。
2015年上半年，共辦理出口退稅6565.18億元，出口退稅額增長12.4%，增幅同比上升了2.1個百分點。2015年上半年我國出口總額65722億元，同比增長0.9%，同比增幅保持穩(wěn)定。同時我國出口產(chǎn)品結構顯著優(yōu)化，以數(shù)控機床、集成電路、智能設備、高鐵和核電等一系列高技術含量產(chǎn)品為主的新格局正在形成。出口退稅增長支持了擴大出口，盡管出口形勢嚴峻，但出口增長仍然保持了平穩(wěn)，且出口產(chǎn)品結構持續(xù)優(yōu)化。
另外，房地產(chǎn)市場交易明顯回暖，房地產(chǎn)成交量和房地產(chǎn)交易稅收都實現(xiàn)正增長，2015年第二季度二手房交易量較第一季度上升了62.4%。1月~6月，新建商品房契稅收入增速比第一季度回升4個百分點，4月、5月和6月份全國二手房契稅收入同比增速分別為21.9%、46.3%和76.2%。匯豐中國6月制造業(yè)采購經(jīng)理人指數(shù)（PMI）初值為49.6，創(chuàng)近3個月新高，顯示經(jīng)濟趨穩(wěn)。
總體而言，盡管消費、投資和出口“三駕馬車”比較疲軟，需求乏力，但出現(xiàn)了增速加快或降幅收窄等企穩(wěn)跡象。結合房地產(chǎn)市場和PMI指數(shù)回暖，說明經(jīng)濟已經(jīng)在逐步探底企穩(wěn)。
調(diào)結構力度加大
過剩產(chǎn)能和高耗能、高污染行業(yè)加速整合、淘汰
產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整力度不斷加大，鋼鐵、汽車、煤炭、玻璃、石化和家具等產(chǎn)能過剩和高耗能、高污染行業(yè)企業(yè)的整合、淘汰步伐加速。
從稅收角度看，資源稅與高能耗產(chǎn)業(yè)緊密相關。2015年上半年我國資源稅收入出現(xiàn)負增長，1月~6月資源稅收入為565.6億元，同比下降3.7%。煤炭、石油和鐵礦石是資源稅的主要來源，今年以來煤炭出現(xiàn)了價量齊跌，國際原油價格指數(shù)與去年同期比下降50%，礦山開工率僅為60%左右。原有資源大量投入、能源大量消耗和資源稅收高增長的模式得到有效改觀。
從行業(yè)稅收角度看，2015年上半年煤炭開采和洗選業(yè)稅收同比增長為-20.6%，石油天然氣開采業(yè)稅收同比增長為-43.8%，化學原料和化學制品制造業(yè)稅收同比增長為3.1%，汽車制造業(yè)稅收同比增長為0.3%，制造玻璃等非金屬礦物制品業(yè)稅收同比增長為-15.1%。這些過剩產(chǎn)能和高耗能、高污染行業(yè)稅收增長乏力，甚至出現(xiàn)了大幅度負增長，初步顯現(xiàn)出結構調(diào)整的實效。
從區(qū)域稅收看，東部地區(qū)以現(xiàn)代制造業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)為主，東北部地區(qū)及部分中西部地區(qū)以鋼鐵、石化、煤炭和玻璃等傳統(tǒng)制造業(yè)為主。2015年上半年，東北部及部分中西部地區(qū)稅收增長顯著低于東部，稅收甚至出現(xiàn)負增長。1月~6月，東北的遼寧省、黑龍江省、吉林省和中西部煤炭大省山西省GDP增速排在全國最后4位，GDP同比增長分別是2.6%、5.1%、6.1%和2.7%。同期，上述4個省份稅收同比增長分別為-18.9%、-19.6%、-6.2%和-16.9%。黑龍江省、遼寧省和山西省稅收增長排名全國最后三位，吉林省稅收增長排名為倒數(shù)第六。
2015年上半年，規(guī)模以上工業(yè)增加值中采礦業(yè)增長3.2%，同比增幅略有增長，但依然遠低于6.3%的平均增長速度。非金屬礦物制品業(yè)增長6.4%，增幅同比下降0.6個百分點。汽車制造業(yè)增長6.7%，增幅同比下降1.2個百分點。石油和天然氣開采業(yè)投資增長-6.5%。盡管中西部地區(qū)經(jīng)濟增速仍快于東部地區(qū)，但中西部地區(qū)回落的幅度卻明顯大于東部地區(qū)，東北部和西部部分區(qū)域出現(xiàn)塌方式下滑。
綜合而言，從稅收和經(jīng)濟層面看，鋼鐵、汽車、煤炭、玻璃、石化和家具等產(chǎn)能過剩、高耗能、高污染行業(yè)企業(yè)的整合、淘汰步伐加速，但產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整對稅收影響的幅度大于經(jīng)濟增長，可能的原因是國際大宗商品價格大幅下跌、PPI持續(xù)為負以及產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整處于時滯期等放大了對稅收增長的影響。
新興產(chǎn)業(yè)快速成長，產(chǎn)業(yè)轉型加快，經(jīng)濟效益提升
2015年上半年，我國產(chǎn)業(yè)結構繼續(xù)不斷調(diào)整，服務業(yè)稅收增長和占比均超過工業(yè)和建筑業(yè)，新興行業(yè)稅收快速增長，經(jīng)濟效益提升，通過增量調(diào)整不斷推進產(chǎn)業(yè)轉型。
從產(chǎn)業(yè)稅收構成看，2015年上半年第二、三產(chǎn)業(yè)稅收同比分別增長3.1%和6%，第二、三產(chǎn)業(yè)稅收占總收入的比重分別達到43.8%和56%，第三產(chǎn)業(yè)稅收占比大幅度超第二產(chǎn)業(yè)稅收占比達12.2個百分點。從宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)看，2015年上半年，第二、三產(chǎn)業(yè)GDP同比分別增長6.1%和8.4%，第二、三產(chǎn)業(yè)GDP占比分別達到43.67%和49.51%。綜合而言，服務業(yè)超過工業(yè)和建筑業(yè)成為我國經(jīng)濟的主導產(chǎn)業(yè)，成為我國稅收的主要來源，稅源結構正在逐步轉變。
2015年上半年，互聯(lián)網(wǎng)及相關服務、軟件和信息技術服務、電氣機械和器材制造業(yè)、金融業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)稅收快速增長，同比分別增長24%、23.7%、13.5%和31.4%。新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式大量涌現(xiàn)，1月~5月，網(wǎng)絡零售增長38.5%，5月份當月新能源汽車、工業(yè)機器人產(chǎn)量同比分別增長2.8倍和1.3倍。1月~6月，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)等企業(yè)利潤大幅度增長，石油和天然氣開采業(yè)，煤炭開采和洗選業(yè)利潤較大幅度下降。
從區(qū)域稅收看，以現(xiàn)代制造業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)為主的東部地區(qū)稅收快速增長，顯著高于以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為主的中西部及東部地區(qū)。2015年上半年，東部、中部、西部和東北部地區(qū)GDP同比增長分別為7.64%、7.59%、7.88%和3.47%。比較2014年東部、中部、西部和東北部地區(qū)GDP同比增長分別為8.15%、8.94%、9.07%和5.92%，可以發(fā)現(xiàn)，2015年上半年以來東部地區(qū)GDP增長率已經(jīng)超過中部和東北部，而與西部GDP增長率的差距則由2014年的0.92個百分點縮小為2015年上半年的0.24個百分點。
綜合而言，2015年以來現(xiàn)代制造業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)逐步成為我國經(jīng)濟、稅收增長的新動力，產(chǎn)業(yè)轉型加快，新興產(chǎn)業(yè)快速成長，經(jīng)濟效益得到提升。在繼續(xù)加大傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結構升級、加快推進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的同時，使經(jīng)濟增速保持在合理區(qū)間，并將使稅收增速保持在穩(wěn)定增長的基本面上。
縣級稅收增長乏力，縣域經(jīng)濟和縣級財政困難需要關注
2015年上半年，稅務機關組織的稅收中，中央級稅收33359億元，占比50.59%，同比增長9.4%，增量占比達67.61%。省、市、縣級稅收同比分別增長10.6%、4.5%和1.8%。縣級政府可支配穩(wěn)定財源——稅收的下滑，甚至負增長，將嚴重影響基礎政權的有效運轉。
縣級稅收增長乏力，同比增長僅為1.8%，使得部分縣保運轉的壓力顯著增大。通過對河北省、青海省部分地區(qū)調(diào)研，初步了解到，縣級稅收增長乏力主要受四個因素影響：一是產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整對縣級經(jīng)濟稅收影響顯著?？h域經(jīng)濟中存在大量產(chǎn)能過剩和高能耗、高污染的產(chǎn)業(yè)，在國家調(diào)結構政策之下，大量落后產(chǎn)能不是被淘汰就是關閉整改，同時受到國內(nèi)外經(jīng)濟形勢影響，這些產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟效益嚴重下滑，經(jīng)濟發(fā)展受到顯著影響，稅源萎縮。二是縣級稅收對建筑業(yè)營業(yè)稅依賴大，在經(jīng)濟層面體現(xiàn)出對投資尤其是對中央基礎設施、重大工程、政策性住房建設和房地產(chǎn)投資依賴強，受近些年中央投資大規(guī)模擴張和經(jīng)濟發(fā)展方式調(diào)整的影響，今年投資增速放緩，部分縣的稅收隨重大工程結束無后續(xù)投資而迅速下滑，同時縣域房地產(chǎn)市場持續(xù)低迷，導致縣級稅收增長乏力。三是國家出臺的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對縣級稅收增長形成一定影響，尤其是部分縣缺乏支柱產(chǎn)業(yè)，小微企業(yè)稅收是縣級財政收入的重要來源，調(diào)研中部分縣反映上半年小微企業(yè)優(yōu)惠政策導致稅收減少近千萬元，對縣級稅收增量影響明顯。四是個別區(qū)域因擠水分導致稅收下滑。之前年度個別區(qū)域一定程度上存在稅收提前入庫和空轉現(xiàn)象，隨著中央嚴查經(jīng)濟數(shù)據(jù)造假、依法治稅深入推進以及持續(xù)空轉和“寅吃卯糧”無以為繼，稅收中不實部分在今年上半年集中剔除，導致稅收增長無法虛高。
綜合而言，縣域經(jīng)濟缺少特色產(chǎn)業(yè)和成長性產(chǎn)業(yè)支撐，普遍對房地產(chǎn)業(yè)依賴大，受國家產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和房地產(chǎn)市場普遍低迷影響，縣域經(jīng)濟和稅收增長乏力。
幾點結論
稅收增速下滑，稅收組織收入壓力加大，將成為稅收新常態(tài)。下半年經(jīng)濟增長或保持平穩(wěn)，但股市對稅收增長的催生作用逐漸消失，增收的潛力尚需進一步挖掘，完成全年組織收入任務壓力還比較大。
消費成為經(jīng)濟增長的首要驅動力，服務業(yè)是經(jīng)濟增長和稅收增長的主要支柱。發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)，必將有利于促進經(jīng)濟轉型和稅收增長。但在現(xiàn)行稅收制度下，相對而言，投資對稅收增長的貢獻率要高一些，消費對稅收增長的貢獻率相對低一些。當經(jīng)濟增長由投資、出口驅動改為消費拉動、經(jīng)濟結構由第二產(chǎn)業(yè)為主轉第三產(chǎn)業(yè)為主時，稅收增長將會出現(xiàn)比經(jīng)濟增長更大幅度的下行壓力。
牢牢堅定經(jīng)濟結構調(diào)整方向不動搖。淘汰落后產(chǎn)能導致的經(jīng)濟和稅收增長下行壓力和新興產(chǎn)業(yè)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)培育成長帶來的經(jīng)濟和稅收增長動力并存，產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的積極效應正在逐步顯現(xiàn)。當前經(jīng)濟和稅收增長面臨的困難只是暫時的，必須辯證地看待經(jīng)濟結構調(diào)整遇到的困難，清楚看到總體產(chǎn)業(yè)結構正在發(fā)生嬗變，關注產(chǎn)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結構轉換，渡過“陣痛期”，將重現(xiàn)光明。
通過增量并帶存量調(diào)整，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。我國總體處于工業(yè)化后期，并且向后工業(yè)化時期邁進。由于我國區(qū)域發(fā)展的不均衡性，工業(yè)化后期和后工業(yè)化時期并存，一方面我國經(jīng)濟既需要繼續(xù)依靠技術進步和資本投入發(fā)展加工組裝工業(yè)，不斷提升生產(chǎn)效率實現(xiàn)全面的工業(yè)化；另一方面需要通過高新技術產(chǎn)業(yè)和服務業(yè)等快速發(fā)展，持續(xù)推進后工業(yè)化進程。
需高度重視區(qū)域發(fā)展失衡問題。特別是東北地區(qū)和部分中西部省份經(jīng)濟和稅收出現(xiàn)斷崖式下跌，盡管GDP增長為正，但稅收已經(jīng)出現(xiàn)兩位數(shù)負增長。這既是擠水分的結果，但更主要是因為這些地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構過于單一、過度依賴資源投入，屬于典型的資源消耗型、粗放型發(fā)展方式，一旦遇到經(jīng)濟結構調(diào)整和國際大宗能源、資源等產(chǎn)品價格持續(xù)大幅度下跌，經(jīng)濟和稅收增長便迅速跌入下降的快車道。
地方政府在經(jīng)濟新常態(tài)中的功能定位應當認真對待。當前經(jīng)濟增速不高，除了經(jīng)濟結構調(diào)整等經(jīng)濟因素外，地方政府觀望、無奈和不作為也是導致經(jīng)濟增速下滑的重要原因。在經(jīng)濟新常態(tài)下，不唯GDP不等于不要GDP，簡政放權不等于放而不管，向服務型政府和公共財政轉變不意味著不需要關注經(jīng)濟建設，需要加大地方政府認真履職和對經(jīng)濟發(fā)展作為的考核、督導力度。