歐盟成員國(guó)采取的稅制改革主要在四個(gè)領(lǐng)域展開并取得顯著進(jìn)步：一是減少對(duì)勞動(dòng)的征稅，降低個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，注重減輕稅負(fù)敏感度較高人群的勞動(dòng)稅負(fù)；提升高收入者的個(gè)人所得稅，兼顧社會(huì)公平。二是將稅基向其他對(duì)經(jīng)濟(jì)損害較少的方面轉(zhuǎn)移，拓展增值稅稅基和所得稅稅基，開征或者提高不動(dòng)產(chǎn)稅。三是改革公司所得稅稅制，重視環(huán)保、研發(fā)稅收激勵(lì)。四是改進(jìn)稅收征管，打擊偷逃稅和積極應(yīng)對(duì)激進(jìn)稅收籌劃，簡(jiǎn)化稅收程序，提升稅收征管效率。
當(dāng)然，歐盟成員國(guó)在稅制改革主要領(lǐng)域趨同并取得成績(jī)的同時(shí)，在部分領(lǐng)域卻存在分歧，甚至倒退。典型的是在增值稅領(lǐng)域，部分成員國(guó)不愿意拓寬稅基，取消低效的稅式支出，相反引入了其他稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致增值稅制進(jìn)一步“碎片化”。在環(huán)境稅方面，雖然各國(guó)都意識(shí)到其長(zhǎng)期的正面效果，卻受政治、社會(huì)和其他經(jīng)濟(jì)因素掣肘，實(shí)際措施十分有限。
總體而言，2010年以來"戰(zhàn)略"框架下歐盟各國(guó)的稅制改革可以為我們提供不少有益的經(jīng)驗(yàn)和啟示：
第一，稅制改革應(yīng)以稅收科學(xué)理論為基礎(chǔ)，建立以發(fā)展為導(dǎo)向的稅收體系。首先，應(yīng)著力實(shí)現(xiàn)從對(duì)勞動(dòng)征稅轉(zhuǎn)移到對(duì)其他對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)損害較小的稅基征稅，降低公司所得稅和個(gè)人所得稅，增強(qiáng)消費(fèi)有關(guān)的稅收和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)常性稅收的功能。其次，稅收要素設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，整體上實(shí)現(xiàn)"寬稅基"，突出增值稅單一標(biāo)準(zhǔn)稅率的主體地位，實(shí)現(xiàn)公司所得稅寬稅基、低稅率。三是，合理確定"稅式支出"，減少定向優(yōu)惠，大力推行研發(fā)稅收激勵(lì)和環(huán)保稅收激勵(lì)，促進(jìn)低收入人群就業(yè)的稅收激勵(lì)，降低不利于人力資本和企業(yè)家精神形成或發(fā)展的個(gè)人所得稅最高邊際稅率等。
第二，推進(jìn)稅制改革應(yīng)通盤考慮，平衡各方利益。一方面，在稅收體系內(nèi)，決策者必須對(duì)于稅收制度的不同目標(biāo)——效率目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)以及分配目標(biāo)進(jìn)行權(quán)衡，考慮稅制改革對(duì)于稅收收入、各級(jí)政府財(cái)權(quán)、納稅人逃避稅與稅收遵從、稅務(wù)當(dāng)局執(zhí)法成本的影響，考慮稅制改革的制度轉(zhuǎn)換成本，以及其他各種行政、機(jī)構(gòu)等因素。另一方面，稅制改革應(yīng)特別考慮政治上的可行性。政策制定者應(yīng)將稅收體制中的效率和公平因素結(jié)合起來考慮，借助各種政策的集合減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲，使改革帶來的利益廣泛惠及大眾，必要時(shí)還應(yīng)對(duì)稅制改革的受損者加以補(bǔ)償。同時(shí)，明確地闡明稅制改革所希冀達(dá)到的目標(biāo)，使廣大納稅人清晰地了解改革。
第三，重視推行稅制改革的時(shí)間點(diǎn)。應(yīng)當(dāng)辯證看待經(jīng)濟(jì)下行期推行稅制改革的問題，改革的政治阻礙在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期反而容易得到克服，特別是當(dāng)國(guó)家面臨著恢復(fù)公共財(cái)政良好狀態(tài)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的困難時(shí)，推行稅制改革容易成為社會(huì)的共識(shí)。